1 stycznia 2025 r. weszły w życie istotne zmiany w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, które dotyczą definicji budynku, budowli oraz wprowadzenia nowego Załącznika nr 4 do ustawy.

Co to oznacza dla przedsiębiorców? Polecamy zapoznanie się z kluczowymi informacjami oraz krótkim przewodnikiem na końcu posta.

Od 1 stycznia 2025 r. budowlą są:

Obiekty niespełniające definicji budynku, wymienione w załączniku nr 4 do ustawy, razem z instalacjami zapewniającymi możliwość ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem;

Specjalistyczne obiekty: elektrownie wiatrowe, jądrowe i fotowoltaiczne, biogazownie (w tym biogazownie rolnicze), magazyny energii, kotły, piece przemysłowe, koleje linowe, wyciągi narciarskie oraz skocznie, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych;

Urządzenia budowlane: przyłącza oraz urządzenia instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, a także inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem niebędącym budynkiem, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem;

Urządzenia techniczne inne niż wymienione powyżej (wyłącznie w zakresie ich części budowlanych);

Fundamenty pod maszyny lub urządzenia techniczne, będące odrębnymi pod względem technicznym częściami przedmiotów składających się na całość użytkową – wzniesione w wyniku robót budowlanych, również w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.

Zgodnie z nową definicją zawartą w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, budynkiem jest obiekt budowlany:

1. Trwale związany z gruntem;

2. Wzniesiony w wyniku robót budowlanych;

3. Wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych;

4. Posiadający fundamenty i dach;

5. Wyposażony w instalacje zapewniające możliwość użytkowania obiektu zgodnie z jego przeznaczeniem.

Z definicji budynku wykluczono obiekty, których podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym ich przeznaczenie jest pojemność, służące do gromadzenia materiałów sypkich, występujących w kawałkach, ciekłych lub gazowych. To np. silosy czy zbiorniki magazynowe.

Przedsiębiorcy powinni zweryfikować, które obiekty, urządzenia czy instalacje należą teraz do budowli zgodnie z nową definicją.

Co to oznacza dla przedsiębiorców?

Możliwe jest, że dotychczas niektóre instalacje, urządzenia lub konstrukcje, które były traktowane inaczej, teraz zostaną zakwalifikowane jako budowle – co może zwiększyć podstawę opodatkowania.

Warto sprawdzić swoje obiekty (np. silosy, instalacje przemysłowe, urządzenia techniczne, fundamenty maszyn), czy mieszczą się w definicjach budowli z Załącznika nr 4.

W razie wątpliwości, czy dany obiekt jest “budowlą” czy “budynkiem”, warto skonsultować z doradcą podatkowym albo zapytać w urzędzie miejskim.

Co należy zrobić?

Przejrzeć posiadany majątek nieruchomy, obiekty, urządzenia i instalacje pod kątem nowych definicji.

Przygotować dokumentację obiektów, z uwzględnieniem danych technicznych, celu użytkowania itp.

Zweryfikować, czy deklaracje podatkowe oraz stan faktyczny wykazany w decyzjach podatkowych będzie wymagał aktualizacji danych (np. przekształcenie klasyfikacji obiektu), zgłosić budowle wymienionych w załączniku nr 4 ustawy.

W razie potrzeby prosimy, aby kontaktować się z pracownikami Referatu ds. wymiaru i kontroli podatkowej, by upewnić się, że deklaracje są prawidłowe.